稅改成風 中企“出海”須早作考量

　　作為風向標的美國經濟的一舉一動都會在全球範圍內引發震動，1月開始正式施行的美國《減稅和就業法案》也不例外。在美國的帶動下，越來越多的經濟體開始關注稅收調整對投資的影響，有些已經開始“跟風”調整，這進一步加劇了國際稅務環境的複雜化，給有意于2018年加大“走出去”步伐的中國企業帶來了挑戰。

　　多國稅改助力引資

　　在安永日前舉行的國際稅務思想庫高峰會上，安永中國企業海外投資稅務中心聯合主管合夥人王晨介紹説，近幾年國際稅收形勢發生了很多變化，最為矚目的是2017年12月美國總統特朗普簽署了《減稅和就業法案》，這不僅對美國經濟本身，也會對很多重要國際經濟體産生重要影響，很多經濟體就此開啟了稅收環境改革的窗口。

　　在歐洲，荷蘭正在通過自身稅法的修訂成為更具有競爭力的投資目的地。安永國際稅務部歐洲稅務中心總監鄧依雯介紹稱，將來企業在荷蘭投資股息豁免比例會更大（目前為15%），企業在歐洲平臺的靈活性方面也會有更多的優勢。

　　至於英國則正在經歷“脫歐”。安永國際稅務部英國稅務總監比利·托梅表示，由於目前關於“脫歐”後英國與歐盟間的關係還未確定，所以很多細節都不確定。預計6個多月後，隨著“脫歐”談判的深入，英國在稅務方面或進行調整的細節將會漸漸浮現。

　　印度正致力於優化國內稅收環境以吸引外資，如簡化稅收流程，增加稅收透明度等。印度也在踴躍融入全球稅收改革，如積極參與BEPS項目、擴大稅收協定網絡和簽署稅收信息交換協議（TIEAs），以提高國際稅收透明度。

　　安永亞太區全球稅務服務主管合夥人、印度稅務蓋根·馬利克進一步解釋稱，很多境外投資者在印度碰到的一個大問題是稅收爭議，爭議情形一旦開始，有時會持續10~15年。印度政府深知投資者為此困擾，採取了多種改善措施，讓納稅人進行事先稅收申請，避免事後稅收爭議。

　　另外，王晨還補充説，澳大利亞也是中國企業海外投資的熱點國家，近來其也在不斷加強對稅務徵收的管理。比如從稅收管理角度來説，澳政府希望所有投資者都能在澳大利亞繳納他們應交的稅款，所以徵管也更加嚴格了，且一直以來，澳大利亞也有自己特定的申報要求。

　　中企如何應對

　　隨著各國吸引外資力度加大、國際稅務體系更加規範，“走出去”的中企又該做好怎樣的準備呢？

　　王晨認為，“走出去”的中國企業應該儘快將自身對全球稅務環境複雜化的認知量化到前期的風險和成本調查之中。

　　安永並購重組稅務諮詢服務合夥人何力鵬則建議面對日益複雜的國際稅收環境，中企“走出去”的時候，有幾個時點需要特別注意。

　　一是對於以收購為目的的“走出去”行為，中企在保證合規的前提下，要在收購行為發生前做好如何壓縮稅務成本的準備。印花稅、轉讓申報環節都應特別注意；二是當從海外國家把利潤派回的時候，或者以紅利或者利息派回時，仍是企業可以關注的壓縮稅務成本的節點；三是企業考慮退出時，路徑不同，稅收成本也有分別，尤其在美國稅務市場，這一層面的規定十分細緻，建議中國企業提前諮詢專業機構以確保自身利益。

　　不過，何力鵬也強調，稅收政策對投資的影響固然重要，但歸根結底，投資還是企業從自身戰略出發作出的決定，不建議過高估計稅收對國際投資産生的趨勢性影響。（作者：楊舒）