滬營增改革試點紀實：主動請戰成"探路人"

　　原標題：主動請戰探索“上海經驗” 上海營改增改革試點紀實

　　營改增試點改革，無疑是我國改革開放40年來一項不可不提的重大稅制改革創新，其減稅效應持續顯現，對我國經濟轉型升級發揮了積極的促進作用。從開始試點至今的六年時間裏，上海一直堅守其改革開放排頭兵、創新發展先行者的戰略定位，在營改增改革中承擔著“探路人”的重要職責。

　　目前，上海已經實現了試點企業新老稅制的順利轉換，基本解決了試點行業貨物與勞務稅制不統一和營業稅重復徵稅問題，在破解影響現代服務業發展的稅制瓶頸方面邁出關鍵性的一步，取得了好于預期的改革成效。回首營改增在滬試點改革之路，大致可以分為改革前的調研籌備階段、部分城市部分行業試點階段、全國部分行業試點階段、全國全行業試點階段和當下正在進行的規範增值稅制度階段。

圖片説明： 2012年2月1日，上海市浦東新區稅務局開出全市首張服務業增值稅繳款書

　　主動請戰上海率先試點營改增

　　作為當今世界經濟發展的新增長點，現代服務業是衡量一個國家和一個城市經濟社會發達程度的重要標誌。而據上海市統計局公開發佈的數據，在未實施營改增的2011年，上海第三産業佔比尚不足六成。許多體制、機制、管制和稅制因素制約城市産業轉型，其中營業稅稅制下的重復徵稅問題顯得尤為突出，儘快實行營改增試點改革刻不容緩。

　　“早在營改增試點之前，上海就已經開展相關的籌備工作，而且規格相當高。”據上海市財政局稅政處處長印徵平回憶起當初，早在2009年5月，上海成立了由國家和上海多個職能部門、多家研究機構共同參與的現代服務業稅制改革研究課題組。在課題組系統開展預案研究，並在充分調研、反復論證、形成共識的基礎上，提出在上海率先實施營改增試點的初步設想，並於2011年初正式向國家提出申請，得到了多個上級部門的積極回應。

　　由於之前課題組準備工作充分、預案研究成果符合稅制改革方向，在距離上海提出申請還不到一年的時間裏，同年11月2 6日的國務院常務會議決定在上海的交通運輸業和部分現代服務業行業率先開展營改增試點，從2012年1月1日起實施。

　　對症下藥對企業實行過渡性財政扶持政策

　　但上海地區的局部試點並非一帆風順。在改革初期，由於試點行業較少、試點地區有限，部分企業的稅負的確略有上升。上海市財政局稅政處副處長顧以凡向記者舉了上海某個航空公司的例子，在2012年的前幾個月，由於沒有購入飛機和大型設備，企業缺乏進項抵扣，稅負較營業稅時期大幅上升。

　　“我們根據國家有關‘改革試點行業總體稅負不增加或略有下降’的原則和要求，在地方試點期間制定並實施了過渡性財政扶持政策。”顧以凡解釋道，企業在增值稅稅制下較原營業稅稅制下多承擔的稅額將獲得財政補貼，以確保稅負不增加，保證平穩過渡。得益於過渡性財政扶持政策，該航空公司平穩度過了稅負增加的前期。進入下半年後，隨著公司買了新飛機、添了新設備，進項抵扣大幅增加，全年核算下來稅負還較營業稅稅制下更低，企業的積極性被更好地調動起來。

　　在最先試點營改增的交通運輸業中，不僅是高端的航空企業得益，大量的小微企業也因此獲利。上海啟亞貨物運輸有限公司就是很好的例子，在實行營改增之前，其營業額的還不到50萬，工人也就10來個，典型的小微企業。2012年，借著營改增試點的春風，“啟亞”完成增值稅一般納稅人認定後稅負減少，又添置了幾輛貨運卡車，規模也得到了增長。

　　管中窺豹，營改增大浪潮可見一斑，據悉，2012至2013年，上海共對約1.1萬戶稅負有所增加的試點企業實施了營改增試點財政資金扶持。

　　先行先試形成可複製的“上海經驗”

　　針對上海在營改增改革試點過程中遇到的新情況新問題，上海財政局也在深入調研、反復論證的基礎上，向財政部、國家稅務總局等國家有關部門提出了一系列進一步調整優化營改增試點政策的意見建議，為國家進一步加快改革試點進程和調整優化營改增試點政策提供了有價值的決策參考。

　　“這些意見建議不少已體現在財政部、國家稅務總局後續出臺的一系列制度性文件和政策規定中。”印徵平向記者説道，比如影響和制約稅制改革效應進一步放大的試點地區、試點行業“兩個局限”問題，上海提出了加快擴大試點地區和試點行業範圍的“雙擴圍”意見建議。

　　建議得到積極響應，從2012年的9月開始，營改增試點地區逐步擴大到北京市、江蘇省、安徽省、福建省等地。到了2013年8月，在全國範圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增，並在隨後的時間內逐漸擴大了試點行業的範圍。

圖片説明： 2016年5月1日，中國太平洋財産保險股份有限公司上海分公司開出全國全面推開營改增後，滬上的首張增值稅發票。

　　營改增從上海起步試點、逐步推廣至全國試點，直至於2016年5月1日起在全國範圍內全面推開營改增試點，實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復徵稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了專業化社會分工協作，有力地支持了服務業的跨越式發展和製造業的轉型升級。上海營改增先行先試的改革探索和引領示範，為後續國家推廣複製積累了有益的實踐經驗。

圖片説明： 2018年 5月1日上海一消費者拿到新稅率發票。

　　漸入佳境營改增6年來改革紅利持續放大

　　隨著改革推進力度的不斷加大、試點行業範圍逐步擴大、試點政策日趨完善，上海營改增試點的改革紅利不斷顯現放大。

　　首先，試點行業稅負呈總體下降態勢。與原實行營業稅稅制相比，實施營改增試點後，本市所有試點行業整體稅負均呈現持續下降態勢。據統計，2017年，本市營改增試點減稅1280億元，是2012年營改增試點減稅金額的9倍以上，加上2012年至2016年已累計減稅1968億元，營改增試點累計減稅規模達到3248億元。

　　其次，營改增對“穩增長”的助推作用不斷增強。在這次改革中，國家將稅制改革與實施積極的財政政策有機結合，通過稅率設置和優惠政策過渡等制度安排，進一步優化和完善稅制環境，推動現代服務業和先進製造業的深度融合發展，進一步增強和提升上海産業的核心競爭力。對於小微企業而言，大量服務業小微企業稅負降幅達到40%左右，成為本次試點改革的最大受益者。

　　不僅如此，各類投資和生産要素加速集聚上海。2017年，上海共新增認定跨國公司地區總部45戶、投資性公司15戶、研發中心15戶（分別累計達到625戶、345戶和426戶），國際性跨國公司落戶上海的意願明顯增強，總部經濟的集聚效應初步顯現，為現代服務業的加快發展注入了新的動力和活力。

　　不斷前行改革任務沒有完成

　　“目前仍叫試點，就是因為改革仍在路上，任務沒有完成。”印徵平補充道，下一步，上海將緊緊圍繞中央和習近平總書記提出的上海要“當好全國改革開放排頭兵、科學發展先行者”的總體要求，在深化完善和拓展提升上狠下功夫，進一步加大先行先試、聚焦突破的推進力度，加快建立有利於結構優化、社會公平的稅收制度，不斷優化完善有利於先進製造業和現代服務業融合協調發展的稅制環境，為打造中國經濟升級版作出新貢獻。重點推進落實以下三方面工作：

　　一是全面貫徹落實2018年國家降低製造業、交通運輸等行業稅率和提高小規模納稅人年銷售額標準以及對部分行業實施增值稅進項留抵稅額一次性退還等增值稅改革措施，積極引導幫助企業充分享受改革紅利，進一步提升各類企業的受惠獲得感。

　　二是繼續密切跟蹤營改增試點運行情況，妥善處理試點過程中出現行業性、整體性問題，重大政策問題及時研究提出建議上報國家部委，進一步優化完善營改增試點政策。

　　三是積極配合國家部委做好增值稅改革立法重點稅制要素問題的研究論證工作，加快有序推動稅制改革進程。