一家醫藥製造企業年度廣告花費500萬元，在企業所得稅稅前應該如何扣除呢？

　　前期，財政部、稅務總局發佈《關於廣告費和業務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2025年第16號，以下簡稱“16號公告”），對2026年至2027年12月31日該項支出企業所得稅稅前扣除政策予以明確。

　　陜西理工大學教授、漢中市法學會駐國家稅務總局漢中市稅務局首席法律諮詢專家工作站站長、經濟學博士盧陽介紹，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條規定“企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。”此次發佈的公告主要是對2025年底到期原有政策的延續，其核心規定並未發生變化，一是延續對化粧品製造或銷售、醫藥製造和飲料製造（不含酒類製造）企業的較高扣除比例，允許其發生的廣告費和業務宣傳費支出在不超過當年銷售（營業）收入30%的限額內稅前扣除，超出部分可結轉以後納稅年度扣除，這一比例顯著高於一般行業15%的扣除標準；二是繼續允許簽訂分攤協議的關聯企業之間，在稅法限額內進行廣告費和業務宣傳費的歸集與調劑，為集團型企業優化內部資源配置、提升整體運營效率提供了稅務支持；三是繼續規定煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　此項政策延續主要體現了對特定行業的有力支持與稅收規則的穩定連續。一方面，化粧品、醫藥和飲料製造等行業具有品牌建設投入大、市場推廣需求強的特點，維持30%的扣除比例有助於激勵企業加大市場開拓和品牌創新投入；另一方面，政策執行期延續至2027年底，也為企業提供了清晰、穩定的稅收預期，有助於企業合理安排中長期經營規劃與市場戰略。

　　作為“十五五”開局之際延續執行的重要稅收政策，企業所得稅廣告費和業務宣傳費稅前扣除政策通過維持對特定行業的精準扶持，穩定了市場主體的發展預期，有助於激發相關行業的創新活力和市場競爭力，為經濟高品質發展提供持續的政策支持。（國家稅務總局漢中市稅務局）