創業創新是推動我國經濟社會發展的強大動力。近年來，國家大力促進“大眾創業、萬眾創新”，陸續出臺了一系列鼓勵“雙創”的稅收優惠政策，通過降費減稅為“雙創”提供“養料”。南京地稅積極發揮稅收服務職能，助推優惠政策落地，為“雙創”人群提供實實在在的優惠。

　　創業創新是推動我國經濟社會發展的強大動力。近年來，國家大力促進“大眾創業、萬眾創新”，陸續出臺了一系列鼓勵“雙創”的稅收優惠政策，通過降費減稅為“雙創”提供“養料”。南京地稅積極發揮稅收服務職能，助推優惠政策落地，為“雙創”人群提供實實在在的優惠。 

　　孵化機構，可享受多重稅收優惠

　　南京紫金（江寧）科技創業特別社區建設發展有限公司負責人説：“實實在在的稅收優惠政策既讓我們孵化器不斷壯大，更為廣大入駐的創業者提供了幫助，讓他們可以儘快實現自己的創業創新夢想。” 

　　近年來，國家對創新創業的扶持力度不斷加大，原本適用科技企業孵化器的稅收優惠政策已經擴大到了符合條件的眾創空間等新型孵化機構。根據《財政部國家稅務總局關於科技企業孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）的規定,科技企業孵化器(含眾創空間)可以享受以下諸多稅收優惠：自2016年1月1日至2018年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業使用的房産、土地，免征房産稅和城鎮土地使用稅;自2016年1月1日至2016年4月30日，對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入,免征營業稅;在營業稅改徵增值稅試點期間，對其向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務的收入，免征增值稅。此外，符合非營利組織條件的孵化器的收入，按照企業所得稅法及其實施條例和有關稅收政策規定享受企業所得稅優惠。 

　　稅務工作人員提醒，孵化相關業務在財務上要單獨核算，對孵化場地面積和孵化企業數量方面也有相關要求。提供給孵化企業使用的場地面積(含公共服務場地)應佔孵化器可自主支配場地面積的75%以上(含75%)。孵化企業數量應佔孵化器內企業總數量的75%以上(含75%)。公共服務場地是指孵化器提供給孵化企業共享的活動場所，包括公共餐廳、接待室、會議室、展示室、活動室、技術檢測室和圖書館等非營利性配套服務場地。 

　　科技型中小企業，研發費加計扣除比例提高

　　近年來，“大眾創業、萬眾創新”持續推進，高新技術企業日益增多。南京南藍環保設備製造有限公司是六合區一家專業致力於環保産品開發，集科研、生産、內外銷售、服務於一身的機電一體化高新技術企業。近日，該公司王會計聽説國家出臺了提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的稅收優惠政策，於是到稅務機關諮詢。 

　　六合地稅工作人員告訴王會計：根據《財政部 國家稅務總局 科技部關於提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號，以下簡稱《通知》）第一條的規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資産的，在上述期間按照無形資産成本的175%在稅前攤銷。 

　　同時稅務人員提醒，企業在匯算清繳期內，按照《科技部 財政部 國家稅務總局關於印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政〔2017〕115號）第十條、第十一條、第十二條的規定取得科技型中小企業登記編號的，其匯算清繳年度可享受《通知》規定的優惠政策。 

　　聽到稅務人員的解釋，王會計根據2016年的研發經費測算了一下，2016年該公司享受研發費用加計扣除121.5萬元，根據最新的政策，如果2017發生的研發費用支出與2016年一樣，該公司可加計扣除182.25萬元。王會計高興地説：“現在國家對高新技術企業的扶持力度越來越大，出臺了一系列的稅收優惠政策，我相信我們公司發展會越來越好！” 

　　高新技術企業，職工教育經費可在稅前扣除

　　“這次可真要謝謝地稅部門，把政策紅包送到‘家門口’了！高新技術企業職工教育經費的企業所得稅稅前扣除的比例能達8%，這下，我們企業省下來的錢又能投入到新的研究開發上去了！”玄武區的一家高新企業的負責人張先生緊緊握著稅務人員的手興奮地説。 

　　張先生的企業在2016年剛剛獲得高新技術企業資格，並按15%的優惠稅率申報了企業所得稅。今年玄武地稅局按照“放管服”的要求，對這家企業進行風險評估。在核實企業相關費用的時候，玄武地稅的稅務人員發現這家企業非常重視對科技人員的再教育，每年職工教育經費的支出均超過了本單位員工工資薪金總額的2.5%。因此，每年均有部分的職工教育經費無法稅前扣除。 

　　根據《財政部 國家稅務總局關於高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅[2015]63號）的規定，高新技術企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，准予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。玄武地稅的稅務人員告訴張先生，他的企業在2016年度取得了高新技術企業資格且當年符合高新技術企業享受稅收優惠的條件。因此，2016年超支的18萬元職工教育經費可以在稅前扣除，這家企業據此可以少繳企業所得稅2.7萬元。 

　　大學生創業， 3年內每戶每年可減稅9600元

　　大學生是重點就業人群。扶持大學生創業不僅能緩解就業壓力，更能培養大學生的創新意識和創業能力，激發社會的創新活力。大學生小江今年7月份畢業後，選擇回鄉創業，在高淳老街開了一家烘焙坊。小江想知道她這種情況是否能享受到相關稅收優惠政策。 

　　稅務人員了解到情況後告訴她，畢業年度內創業的高校畢業生是稅收政策扶持的重點群體，可以享受稅收政策優惠。根據《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關於繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）的規定，對持《就業創業證》（註明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》(註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》)的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準，並報財政部和稅務總局備案。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大於上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。 

　　上述人員是指：1.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。 

　　根據《江蘇省財政廳 江蘇省地方稅務局 江蘇省國家稅務局 江蘇省人力資源和社會保障廳轉發財政部、稅務總局、人力資源社會保障部關於繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（蘇財稅〔2017〕35號）的規定，經省政府批准，對持《就業創業證》(註明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》（註明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年9600元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。